瞒报中国境内银行账户，持美国绿卡的中国华人被重罚，资产全冻结-家叶鸿图天下出国

一场目标锁定华人群体的大飓风正在北美肆虐。

7月3日，美国司法部引爆了华人圈第一颗“炸弹”。长居北卡罗来纳州夏洛特市的美国华人Lili Bian 刻意瞒报其在中国境内的银行账户，由此违反了美国《银行保密法》(The BankSecrecy Act)规定，被检方告上法庭。

Bili Bian 的中国境内的银行账户加总已经超过一万美元，按照FBAR的规定必须要申报。未申报则会被课以重罚至最高25万美元和面临最高5年的有期徒刑。

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（图片来源：美国司法部）

这个消息迅速在华文媒体发酵并在今天传遍了中国内地的大部分媒体，引起所有美国税务居民身份又跨境中美两地之间人士的高度关注和紧张。

触动吓人的美国FBAR（外国银行账户申报机制）究竟是何方圣神呢？

FBAR是怎样一种规定？

FBAR究竟该如何申报？

如何才能做好税务筹划保护移民美国的资产呢？

我要不要申报FBAR？

什么是FBAR？

美国对海外银行账户和金融资产申报有哪些规定？

很多人通常都会认为只有一套申报体系，并统称为海外资产申报。但美国对美国纳税人其实是有两套海外金融资产申报的体系的。

这是没有搞清楚法律法规概念的误解。一套是2010年出台的FATCA法案，就是《海外账户税收遵从法案》，俗话称之为“肥咖法案”。FATCA在2014年后在金融机构和国家或地区的税收主管当局之间全面签订和逐步执行。另一套是在1970年代因美国《银行保密法》而产生的FBAR，就是《外国银行账户申报》。

FBAR在2011年重新修订并开始从严执行。

哪些人需要申报FBRA？

根据申报要求，不论你居住在国内还是国外，只要你是美国公民或居民、美国合伙人组织、美国遗产或信托，在一个公历年度内的任何一天，单个或合并的海外银行账户或金融账户的加总金额超过一万美元（注意，此处不是指年终结余），就必须向美国财政部申报，填写FinCEN 114表格，否则将面临两种处罚。

申报隐匿的后果：

若是民事非故意违反，一旦被查出，将“喜提”1万美元罚款；

若是民事故意违反，罚款金额是10万美元或是账户金额的50%；

因为上限为资产额度的100%也就是说，如果两年内没申报，一旦被查出来你的海外家底就要被罚穿地心，统统罚光。

最后是刑事处罚，依旧也是两种情况。

①若是故意不报且有其他违法行为的，将判处最高罚款至50万美元，10年有期徒刑，

②若是申报不实或者其他申报不合规的，判处最高罚款可至25万美元，5年有期徒刑。

如何正确申报FBRA？

按照操作惯例，纳税人申报时，最好“肥咖”和FBAR同时申报。

由于申报表格杂且容易混淆，且申报表格FinCEN 114只能电子传输，不可手工填写，一定要咨询专业人士之后再进行填报。否则一旦牵涉与个人所得税表有所出入，政府通过账号信息顺藤摸瓜找出你也是分分钟的事。

另外，表格申报截止日期为4月15日，如果还未申报，也别着急，FBAR有自动延期申报的规定，最终限期为10月15日，逾期不候。

而前文中提到的卞女士，就是在延期申报日期过后，依旧揣着明白装糊涂，刻意不申报才被FinCEN揪到了小辫子。

FBRA和FATCA有什么区别？

FATCA和FBAR既有相同又有不同的地方。他们是不同的申报体系，但是却又有相同的部分内容申报的交集。

FATCA通常要求申报在过去一年的特定金融资产，如银行账户、信托账户、证券账户、商业退休金账户、保险账户等的年终结余超过5万美元，就需要申报。FATCA的申报属于美国国税局个人所得税系列的申报范围。具体细节还有很多复杂的条款。

FBAR通常要求申报在过去一年的外国银行账户或有签名权的金融资产账户。FBAR主要目标是外国银行账户和可以短期内兑付80%以上现金价值的金融账户。这也是这次边丽丽案件中，大家比较好奇的地方，为什么法庭控告的一项主要漏报隐匿的金融资产是FUNGCHEN证券的账户。FBAR的申报属于美国财政部金融犯罪执行部门FINCEN的特别申报范围，具体细节还有很多复杂的条款。

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（图片来源于网络）

除了申报114表格外，还要注意是否有其他应该申报的交易或情况，如以下几种表格和申报情况应值得注意：

•3520表格：如果申报人海外账户的资产来源是赠与，还需要申报3520表（国外信托及赠与申报表）。此表通常适用于当年度收到非美国居民纳税人的赠与或遗产超过10万美元以上（比如国内亲友汇款购买房产）；或来自外国合伙组织或公司的赠与；或是收到国外信托的分配；或是该美国居民纳税人被视为境外信托的真实拥有人。同时该笔外国资金如有产生利息收入也应该列入美国税表中，即Schedule B。
•5471表格：申报人若在海外拥有公司或持有股份，则需考虑是否要申报5471表（海外股权申报表）。此表适用于持有外国股份10%以上的股东与董事，或有控制权力的股东（一般指持股50%以上）。值得注意的是，对于亲属持股的部分，有些会被视为同持有，具体我们将会在之后的专栏里介绍。
•5472表格：被外国公司控有25%以上股权的美国公司，或者在美国境内从事商务及营业活动的外国公司申报表。此表通常适用于以外国人、外国公司、外国合伙组织或境外信托持有一个美国公司股份达25%以上，同时是税法规定应报告交易的情形时，申报责任在美国公司。
•926表格：转移财产至美国境外公司申报表。此表通常适用于美国居民(个人或者公司)将资产转让给境外公司时，一年内转出金额或财产价值超过10万美元将有可能适用。
•8983表格：特定海外金融资产申报表。当申报者的海外资产超过一定金额时，在申报114表格的同时也要申报8983表格。