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干货｜一文读懂香港税收制度~

发布日期：2023-05-05

中国香港，作为三大国际金融中心之一，是国际企业拓展亚洲市场的枢纽，也是亚洲企业走向国际的中转站。


香港成功跻身国际金融中心的重要原因之一是它的税收制度，它为香港和外国的企业及个人提供了一系列的税收优惠。接下来，我们来了解一下香港税收制度的“过人之处”。


香港是世界上税种最少、税率最低的国家 /地区之一，主要税种是利得税、物业税、个人薪俸税。另外，在香港没有增值税、营业税这些流转税。


  香港主要税种  


个人所得征收的税种目前有三种：


薪俸税：类似内地的个人所得税中的公司薪资所得税


利得税：关于个人部分


物业税 ：物业税的税率为15%，指的是向业主征收位于香港的物业租金收入


香港不征收：  


流转税：如增值税、营业税、消费税


遗产税：2006年2月停征


进出口税：除烟酒等特殊品外


资本增值税：如股息、分红


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  属地征收，避免双重征税  


香港采用地域来源原则征税，亦有说法称之为“属地原则”，即只有在香港赚取的收入才必须纳税。


该原则使得香港成为国际企业拓展亚洲市场的重要枢纽。同时，香港已与超过50个国家签订避免双重征税协定(DTA)，有效避免了在港跨国企业的海外收入被双重征税。地域来源原则也使在港企业更容易管理其税务义务，只需关注香港的税法。


  个税起征点对比  


2018年10月1日以后，内地个税起征点是5000元，新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。


而香港没有规定个人所得税起征点，而是规定了免税条件和免税额。


  计算公式对比  


香港和内地的纳税周期，都是按年计算的。不过，香港的课税年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。


香港薪俸税计算公式：


应课税入息总额 = 年收入 - 扣除项目 - 免税项目

应交总税款 = 应课税入息总额 × 相应税率 


内地个人所得税计算公式：


应纳税所得额 = 税前工资收入金额 - 五险一金 （个人缴纳部分）- 起征点 （5000元）

应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数


  个税扣除和减免项目对比  


对比内地7个优惠项目，香港则类目更加全面，共有13项。


在香港，无论你是结婚、生孩子、养父母、和父母一起住、养弟弟妹妹、离婚单亲、伤病、买房、进修、做慈善都可以减免税额，力度极高。


以养孩子为例，在香港生一个孩子每年的免税额为120000港元，平均每个月免税10000港元（约人民币9000元），内地每月只有1000元免税额。


  香港的8种免税项目和5种扣除项目  


免税项目：


✦ 基本免税额：132000

✦ 已婚人士免税额：264000

✦ 子女免税额（第1-9名，按名计算）：120000

✦ 供养兄弟姐妹免税额：37500、

✦ 供养60岁及以上老人（按名计算）：50000；供养55岁及以上老人（按名计算）：25000

✦ 单亲免税额：132000

✦ 伤残人士免税额：75000

✦ 伤残受养人免税额（按名计算）：75000


扣除项目：


✦ 个人进修开支：100000（上限）

✦ 长者住宿照顾开支：100000（上限）

✦ 居所贷款利息：100000（上限）

✦ 强积金供款：18000（上限）

✦ 慈善捐款：35%


  内地的1种免税项目和6种扣除项目  


免税项目：


✦ 个人所得税起征点（即免征额）：5000元


扣除项目：


✦ 子女教育：1000元/个

✦ 继续教育：400元/月，3600元/年

✦ 住房贷款利息：1000，最长不超过240个月

✦ 住房租金：1500元、1100元、800元（三档）

✦ 赡养老人：2000、1000（两档）

✦ 大病医疗：累计超过15000元的部分，且不超过80000元（此项按年计算）


  税率对比  


在税率设计上，香港跟内地一样，都采用累进税率的制度。


但和内地不同，香港的薪俸税，按地域来源征税，任何于香港产生或得自香港的入息，均须缴纳薪俸税。


香港的薪俸税采取2种课税方法，两者计算选低的一种去报税就可以了。


一种是标准税率法：


总收入扣除费用后按15%的标准税率征收，这种方式一般为高收入者采用。


另一种是超额累进税率法：


用总收入扣除费用后按2%-17%五级超额累进税率征收，低收入者采用这种方式纳税额较低。


而内地只有一种累进税率的制度，而且越有钱的人需要纳的税越多，最高须缴45%的税，将近其收入的一半。香港富人只需按标准税法缴纳15%，是内地人的三分之一。


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  终极对比  


税款宽减。以2020年香港税务局最新发布的《税务宽免条例草案》为例：


此预算建议一次性宽减2019/20课税年度100%的薪俸税、个人入息税及利得税，每宗个案以20000港元为上限。（有关法例条例修订建议须经过立法会审议及通过，才能生效。）


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简单来说，香港的“税款宽减”是你计算完应缴税款后可以再额外减免的一笔钱，每宗个案最高可再减免20000港元。


如果你是单身人士，本来算好自己要缴纳25000港元的税款，最后减去这2万元宽减金，实际上你仅需缴纳5000港元就可以了，如为夫妻则只能其中一人享受减免。


这么几步走下来，直观地反映了香港与内地税收的巨大差异，作为纳税人，其实省到就相当于赚到。


从税收角度来看，香港税收实行区域征税，税制公平、税率低及人性化。


香港拥有一套公平自由的经济体系，拥有开放的投资制度。除了税收优惠，还无外汇管制，资金进出自由。


香港政府对外来及本地投资者均一视同仁，没有任何歧视和保护措施；对于外来及本地投资者的经营活动，政府既不干预，也无任何补贴政策。无论是外来或本地投资者，只要遵守香港的法律法规，都可以投资从事任何行业。


  香港高端人才通行证计划  


这也是新推出的一种移居途径，可作为高学历、高年薪人士移居香港的首选。


办理周期短，效率更高，最快4周即可办理成功；办理成功后，同样可享受与中国香港本地居民同等福利，子女在香港出生即可获得香港护照。


不过，与优才计划不同的是，申请人必须获得聘用才可以延期逗留香港。


满足以下其中一个类别的要求，即可申请：


A：高薪-在递交申请前一年，全年工作收入达到港币 250 万以上；

B：高学历-毕业于世界百强大学，并在申请前五年内累计至少三年工作经验（毕业时间不限）

C：高学历-近五年内毕业于世界百强大学，无工作经验。


注意：A、B 类无限额，但 C 类申请年度配额只有 10000 个，所以，想要申请的建议尽早，越早申请越容易。


  香港优才计划  


香港优才计划可以说是移居香港最直接的途径了。最关键的是，不限额！！


各行各业的优秀人士均可申请，无需投资，无需雇主聘任；申请资料简单，流程快，9-15个月可到港定居，18岁以下子女及配偶可同行。


获发中国香港身份证后，享受与中国香港本地居民同等福利，子女在香港出生即可获得香港护照。


申请的条件有：

1、年满18周岁；

2、无犯罪记录；

3、单人10万人民币以上的资产证明；家庭20万人民币以上的资产证明；

4、需选择综合计分制或成就计分制中的一项来获得合格分数。



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