税收征管法修订草案：反避税伸向自然人

征管法修订草案把反避税规则从企业扩到自然人，尚未立法，最快或2027年底施行。

这次修订改了什么

2026年8月31日国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》，决定提请全国人大常委会审议。这是该法1993年实施、2001年全面修订之后时隔25年的大修。

与居民个人境外所得最相关的有两项。其一是建立国务院部门间涉税信息查询机制，税务机关可向公安、金融管理、海关等部门查询纳税人身份、账户、资金、资产与进出口信息。其二是关联交易与一般反避税规则的适用范围，由企业扩展至企业与自然人、自然人与自然人之间的交易，并增设一般反避税条款。

另有两项程序性修订：将滞纳金与行政强制法意义上的强制执行滞纳金作法律区分，并新增不予或免予加收的情形；取消行政复议的清税前置。

法律时点要看清

修订草案目前尚未立法、尚未生效，按立法程序还需经全国人大常委会两至三次审议，最快或于2027年底施行。这意味着现在讨论的不是已经要交多少税，而是规则会往哪个方向走。

把草案内容当作现行法来安排交易，是当前容易出现的误读。任何以草案条款为依据的既定结论，都缺少法律基础。

对身份规划意味着什么

反避税规则延伸到自然人与自然人之间的交易，会改变家庭内部资产安排的评价方式。过去常见的亲属间代持、低价转让、境内外分置持有等结构，若被认定为不具有合理商业目的，将面临被调整的风险。

与此同时，涉税信息查询机制打通公安、金融、海关等部门数据后，身份、账户、资产、进出口信息的交叉比对能力会明显增强。身份与资产的规划不再只是选哪个国家的问题，而是境内外两套记录能否自洽的问题。

现在该做什么

可以做的是结构体检而不是结构重构。把现有的家庭成员间资产关系、代持安排与资金往来梳理一遍，确认每一笔都能说清商业目的与资金来源。规则尚未落地，此时做大幅调整，反而可能在新旧法衔接中留下解释不清的痕迹。

需要说明的是，以上内容不构成税务或法律意见，具体以专业顾问意见为准。

观察窗口

草案提请审议后的每一次审议稿，都是判断规则走向的公开信息。与其依赖二手解读，不如跟踪官方发布的文本与说明。

对已有境外身份安排的家庭，可核实的动作有两项：确认境内外申报口径是否一致，确认跨境所得的申报义务是否已履行。这两件事在任何版本的规则下都成立。

服务边界

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